راهنمای تجارت در ایران

شرکت عضو از

مقدمه

چشم انداز قانونی برای انجام کسب و کار در ایران اخیرا به طور قابل توجهی تغییر کرده است. در جولای 14, 2015, گروه 1+5 (ایالات متحده, انگلستان, فرانسه, چین, و روسیه), اتحادیه اروپا و ایران توافق کردند و یک برنامه جامع اقدام مشترک (" برجام ") در مورد کاهش برخی تحریم های مرتبط با ایران امضا کردند. در 18 اکتبر 2015 روز تصویب برجام اجرایی شد و امضا کنندگان شروع به گام گذاشتن در گام های لازم برای اجرای برجام کردند. در ژانویه 16, 2016, و پس از تایید سازمان بین المللی انرژی اتمی از تعهدات ایران تحت برجام, سازمان ملل متحد, اتحادیه اروپا, و ایالات متحده اعمال تحریم های مربوط به بخش های خاصی از فعالیت های کسب و کار با توجه به ایران متوقف (یعنی دیگر محدود کردن افراد غیر ایالات متحده از درگیر شدن در فعالیت های زیر) از جمله:

• امور مالی و بانکی;
• بیمه;
• نفت و گاز و پتروشیمی;
• حمل و نقل و کشتی سازی;
• حمل و نقل;
• طلا و دیگر فلزات گرانبها, اسکناس, و ضرب سکه;
• سایر فلزات;
• بخش خودرو;
• نرم افزار; و
• معاملات با برخی از افراد و اشخاص قبلا ممنوع است.

در سالهای بعد تحریمهای موجود پس از تایید و پایبندی به برجام متوقف میشوند (یا برخی تحریمها ممکن است به دلیل عدم رعایت "عقب نشینی" کنند).

تحریم های ایالات متحده

توجه به این نکته مهم است که تحریم های ایالات متحده علیه ایران که افراد ایالات متحده را از معاملات مربوط به ایران محدود می کند (" تحریم های اولیه ایالات متحده ") با تمام قدرت ادامه می یابد و تحت تاثیر برجام قرار نمی گیرد (در مقابل رژیم تحریم های ایالات متحده در مورد معاملات افراد غیر ایالات متحده در رابطه با ایران (" تحریم های ثانویه ایالات متحده") چنین تحریم های ثانویه ایالات متحده تا حد زیادی از 16 ژانویه 2016 متوقف شد برجام و همانطور که در بالا مورد بحث قرار گرفت). جالب اینجاست که یک نهاد خارجی تحت مالکیت یا کنترل یک نهاد ایالات متحده اکنون می تواند به طور مستقیم یا غیرمستقیم با دولت ایران یا هر شخص مشمول صلاحیت دولت ایران (بر اساس" مجوز عمومی ح " که توسط دفتر کنترل دارایی های خارجی وزارت خزانه داری ایالات متحده ("اوفک") تصریح شده است) وارد معاملات شود که قبلا همه فعالیت ها ممنوع بود. همچنین اشخاص امریکایی هم اکنون میتوانند برای دریافت مجوز فروش یا اجاره یا سرویس هواپیماهای مسافربری تجاری با توجه به ایران به اوفک مراجعه کنند. با این حال معاملات با دلار برای اشخاص غیر امریکایی و اشخاص امریکایی به طور موثری ممنوع خواهد بود با توجه به اینکه تحریم های اولیه ایالات متحده مربوط به ممنوعیت های پاکسازی دلار ادامه دارد و متوقف نشده است. در نتیجه ارز انتخابی در انجام تجارت در ایران یورو است که مشمول چنین محدودیتهایی نمیشود.

تحریم های امارات متحده عربی

در امارات متحده عربی بسیاری از تحریمهای سازمان ملل متحد که تجارت با ایران را محدود کرده بود (همانطور که در بالا گفته شد) دیگر قابل اجرا نیستند. در نتیجه اشخاص و اشخاص دیگر به طور کلی محدود به معاملات مربوط به ایران نیستند و تحت هرگونه تحریم باقیمانده رژیم های مربوط به ایران (مانند ادامه تحریم های حقوق بشری, تکثیر مرتبط (یعنی موشک های بالستیک با قابلیت هسته ای) تحریم ها و حمایت از تحریم های تروریستی) قرار دارند.

تجارت در ایران

با توجه به فرصتهای فوق ایجاد شده توسط برجام الزامی برای انجام تجارت در ایران است.

ایران یکی از بزرگترین اقتصادهای خاورمیانه را دارد و با حدود 80 میلیون نفر دومین جمعیت بزرگ منطقه را دارد. ایران از نظر ذخایر گاز طبیعی در رتبه دوم و از نظر ذخایر نفت خام در رتبه چهارم جهان قرار دارد. اقتصاد تحت سلطه عواید مستقیم و غیرمستقیم بخش های نفت و گاز طبیعی است هرچند بخش های کشاورزی و خدماتی در کشور فعال هستند و در بخش های تولیدی و مالی نیز افزایش یافته است.

ایران بیش از سه دهه تحت یک رژیم سختگیرانه تحریم های بین المللی بوده است که با توجه به برجام کاهش یافته است. فرصت های نفت و گاز و خرده فروشی و ساخت و مالی و حمل و نقل و بسیاری از بخش های دیگر گسترده هستند. فرصت های اخیر شامل فروش هواپیماهای تجاری, توسعه سرمایه گذاری مشترک در زمینه های نفت و گاز, سرمایه گذاری در بخش مهمان نوازی, معاملات بخش حمل و نقل, و معاملات با موسسات مالی خصوصی ایران. با این حال, یک سرمایه گذار باید به یاد داشته باشید که برخی از بخش های کسب و کار ایران در معرض انحصارات تثبیت, دوپولی, یا دیگر مات, اتحاد کسب و کار سخت سیمی که دشوار خواهد بود به نفوذ. همچنین انجام تجارت در ایران مستلزم رعایت قوانین و مقررات تجاری ایران و هنجارهای سنتی فرهنگی است که کاملا متفاوت است. مهارت های زبان (فارسی) نیز در این مرحله بسیار اولیه در باز شدن مجدد اقتصادی ایران به بازارهای جهانی به شدت توصیه می شود.

کسب و کارهای خارجی عموما از طریق شعب و دفاتر نمایندگی در ایران حضور دارند. متناوبا, برخی از خارجی ها انتخاب برای انجام کسب و کار از طریق یک شرکت محدود و یا یک شرکت سهامی خصوصی, اغلب با شرکای محلی چاشنی.

علاوه بر این دولت ایران مناطق مختلف رایگان را ایجاد کرده است که توسط مقامات مربوطه منطقه رایگان تنظیم می شود. مناطق رایگان به شرکت های خارجی اجازه می دهد تا شرکت های تابعه کاملا متعلق به خود را تشکیل دهند. برخی از مناطق رایگان مانند منطقه رایگان کیش معافیت مالیاتی 15 تا 20 ساله را برای همه سرمایه گذاران و حمایت از سرمایه گذاری خارجی پیشنهاد می کنند. مشوق های دیگر شامل معافیت از عوارض گمرکی برخی محصولات وارداتی است.

به عنوان یک انگیزه بیشتر برای سرمایه گذاری خارجی در ایران, قانون توسعه سرمایه گذاری خارجی و حمایت, در زیر بحث شده, اجازه می دهد تا بازگشت به وطن از سود مربوط به فروش برای خارجی ها; فراهم می کند برای جبران عادلانه در صورت ملی; اجازه می دهد تا برای داوری بین المللی در صورت اختلافات; و فراهم می کند برای دیگر مشوق های سرمایه گذاری برای خارجی ها.

برجام شامل وعده های ضمنی فرصت های تجاری در ایران برای بسیاری از کسب و کارهای خارجی و چشم انداز هیجان انگیز بهبود قابلیت های تجاری و زیرساخت های یک کشور است. با این حال, تحریم های غیر مرتبط با هسته ای بیشتر, محیط جغرافیای سیاسی, فرهنگ کسب و کار سنتی ایران, و قوانین متمایز ایران و شیوه های نظارتی ممکن است به عنوان موانع خدمت. چنین فرصت ها (و موانعی) امید به افزایش درک فرهنگی و سیاسی از طریق رونق تجارت متقابل را نیز با خود به همراه دارد.

قانون تشویق و حمایت سرمایه گذاری خارجی

قانون تشویق و حمایت سرمایهگذاری خارجی در سال 2002 برای بهبود چارچوب قانونی پیرامون سرمایهگذاری خارجی و فراهم کردن فرصتهای بیشتر برای سرمایهگذاری خارجی در ایران معرفی شد. معرفی این قانون تغییرات اساسی در رابطه با سرمایه گذاری خارجی ایجاد کرد مانند معرفی یک رژیم مالیاتی با نرخ ثابت 25 درصد, معافیت کامل برای عواید ایجاد شده در صادرات, رفع تعدادی از موانع تعرفه ای و همچنین چندین رژیم دیگر با هدف لیبرالیزه کردن تجارت خارجی.

طبق ماده 1 فیفا سرمایه گذار خارجی کسی است که شخص حقیقی/حقوقی غیر ایرانی یا ایرانی است که از سرمایه ای با منشا خارجی استفاده می کند. توجه به این نکته مهم است که برای واجد شرایط بودن به عنوان سرمایه گذار خارجی باید مجوز سرمایه گذاری دریافت کرد. درخواست مجوز سرمایهگذاری باید به سازمان سرمایهگذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران داده شود. هنگامی که برنامه ساخته شده است, تصویب منوط به بررسی انجمن سرمایه گذاری خارجی است (" انجمن "). متعاقبا مجوز با تایید و امضای وزیر امور اقتصادی و دارایی صادر می شود.

پس از صدور مجوز سرمایه گذاری خارجی می توان با استفاده از سرمایه خارجی در ایران سرمایه گذاری خارجی انجام داد. سرمایه خارجی طبق ماده 1 صندوق سرمایه گذاری خارجی به انواع مختلف سرمایه اعم از نقدی یا غیر نقدی که توسط سرمایه گذار خارجی به ایران وارد می شود اشاره دارد.

ماده 2 این قانون ضوابط لازم برای سرمایه گذاری خارجی در ایران را تعیین می کند. شرط اصلی اجازه سرمایهگذاری خارجی در ایران این است که باید توسعه فعالیتهای تولیدی در صنعت و معدن و کشاورزی را ارتقا دهد. این سرمایه گذاری باید باعث رشد اقتصادی و افزایش فرصت های شغلی و صادرات شود. این نباید هیچ نوع تهدیدی برای امنیت ملی باشد و یا صدمه ای به محیط زیست وارد کند. علاوه بر این, پذیرش سرمایه گذاری خارجی باید هر نوع امتیازات از دولت مستلزم نیست.

بر اساس ماده 3 صندوق سرمایه گذاری خارجی می توان سرمایه گذاری خارجی را در دو دسته پذیرفت. دسته اول سرمایه گذاری مستقیم خارجی در مناطقی است که فعالیت های بخش خصوصی مجاز است. دسته دوم سرمایهگذاری خارجی در تمامی بخشها در چارچوب طرحهای" مشارکت مدنی "و" خرید-بازگشت "و" ساخت - عمل - انتقال " است که بازده سرمایه و سود صرفا از پروژه سرمایهگذاری حاصل میشود. همچنین چنین بازده هایی نباید وابسته به هیچ تضمینی از سوی دولت باشد.

سرمایهگذاریهای خارجی در ایران از حمایتهای خاصی برخوردار هستند. سه حمایت اصلی به شرح زیر است:

(من) طبق ماده 8 قانون, سرمایه گذاری های خارجی ساخته شده تحت قانون باید به همان اندازه به سرمایه گذاری های داخلی از نظر حقوق درمان, حمایت, و امکانات در دسترس برای هر دو.

طبق ماده 9 این قانون سرمایهگذاریهای خارجی مشمول سلب مالکیت یا ملیسازی نخواهند شد مگر برای منافع عمومی. این کار باید از راه قانونی انجام شود و به هیچ وجه نباید تبعیض باشد. این مقاله همچنین فراهم می کند که جبران خسارت مناسب باید بر اساس ارزش واقعی سرمایه گذاری قبل از سلب مالکیت پرداخت شود.

ماده 13 و 14 قانون انتقال سود به خارج از کشور را پیش بینی می کند. مشروط به انجام برخی تعهدات, تصویب هیات مدیره, و تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی, سود حاصل از سرمایه/سرمایه گذاری خارجی قابل انتقال به خارج از کشور است.

ماده 19 فیفا در صورت بروز هرگونه اختلاف بین سرمایهگذاران خارجی و دولت ایران در رابطه با سرمایهگذاریهای انجام شده طبق قانون اساسی بیان میکند که اختلاف در صورت عدم حل و فصل مذاکرات باید به دادگاههای داخلی ارجاع داده شود. اما اگر دولت ایران با دولت سرمایه گذار خارجی قرارداد سرمایه گذاری دوجانبه منعقد کرده باشد باید روش حل و فصل اختلافات مندرج در قانون تصویب توافق نامه را رعایت کند.

حمایت تحت معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه

یک سرمایه گذاری خواهد حمایت تحت معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه به حدی که احزاب را به یک قرارداد سرمایه گذاری وارد جذب. ایران با بیش از 60 کشور جهان معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه منعقد کرده است که پیش بینی می کند سرمایه گذاری طرف های متعاهد افزایش یابد. موارد زیر اهداف معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه است:

• تمایل به تشدید همکاری اقتصادی به نفع متقابل طرف های متعاهد;
• با هدف بهرهبرداری از منابع اقتصادی و امکانات بالقوه در حوزه سرمایهگذاری و همچنین ایجاد و حفظ شرایط مطلوب برای سرمایهگذاری توسط سرمایهگذاران طرفهای متعاهد در قلمرو یکدیگر
• شناخت نیاز به ترویج و حمایت از سرمایه گذاری توسط سرمایه گذاران طرف های متعاهد در قلمرو یکدیگر.

معاهدات دوجانبه رفتار عادلانه و عادلانه و حفاظت و امنیت کامل سرمایه گذاری ها در قلمرو یکدیگر را پیش بینی می کند. این معاهدات دولت میزبان را از اتخاذ اقدامات خودسرانه و با انگیزه سیاسی علیه سرمایه گذاری منع می کند و دولت میزبان را ملزم به ایجاد ثبات قانونی و سیاسی می کند. به علاوه, معاهدات برای درمان برابر سرمایه گذاران از احزاب متعاهد با اطمینان که سرمایه گذاران خارجی خواهد شد کمتر مطلوب از سرمایه گذاران خود را با توجه به فعالیت های سرمایه گذاری خود را درمان فراهم. سرمایه گذاران از سلب مالکیت محافظت, ملی و یا هر معادل اندازه گیری دیگر به سلب مالکیت و یا ملی, به جز اگر سلب مالکیت برای مقاصد عمومی گرفته شده, مطابق با روند قانونی, به شیوه ای بدون تبعیض و با پرداخت موثر, سریع, و جبران خسارت مناسب. معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه انتقال سرمایه اولیه و سود و سود سرمایه طرف متعاهد را به صورت رایگان و بدون هیچ گونه تاخیری به خارج از قلمرو خود پیش بینی می کند. علاوه بر این, سرمایه گذاران رنج می برند تلفات و یا خسارت ناشی از هر گونه درگیری های مسلحانه, انقلاب, قیام, اختلال مدنی و یا هر وضعیت اضطراری مشابه دیگر در قلمرو طرف متعاهد دیگر باید جبران شود, جبران خسارت توسط طرف متعاهد دیگر.

اشکال سازمان تجاری در دسترس سرمایه گذاران خارجی

شرکت های سهامی خصوصی

این نهاد تجاری بیشتر توسط مالکان خارجی که قصد ادغام یک تجارت در ایران را دارند مورد استفاده قرار می گیرد. برای ثبت این نوع نهاد, این شرکت نیاز به تعیین حداقل دو (2) مدیران و سه (3) سهامداران که می تواند از هر ملیت.

در حالی که مشتریان ملزم به ارسال صورتهای مالی سالانه به دولت هستند در صورتی که از الزامات حسابرسی معاف شوند:

عایدشان کمتر از 4,104,849 ریال است

مجموع داراییهایشان کمتر از 8,209,698 ریال است.

شرکت تعهد محدود

یک شرکت محدود می تواند با حداقل دو (2) سهامدار و یک (1) مدیر هر ملیت گنجانیده شود. این نوع از نهاد کسب و کار است که عمدتا به منظور تجارت گنجانیده شده است.

شرکت سهامی عام

یک شرکت سهامی عام توسط کسانی که مایل به افزایش سرمایه عمومی هستند استفاده می شود. برای ثبت نام این نوع از نهاد, این شرکت نیاز به تعیین حداقل دو (2) مدیران و پنج (5) سهامداران که می تواند از هر ملیت.

صدور حداقل 20 درصد از سهام خود برای عموم مردم برای این نوع نهاد الزامی است. همچنین لیست شرکت در بورس اوراق بهادار ملی اجباری است. شرکتهای سهامی عام باید صورتهای مالی حسابرسی شده را سالانه به دولت ارسال کنند.

طبق قوانین ایران می توان شعبه ای را بدون نیاز به مشارکت ایران ایجاد کرد. این شعبه صرفا یک فرمت ثبت شده ایرانی از شرکت مادر راه اندازی شعبه است و بنابراین سهامداران و مدیران یکسان هستند و نیازی به هیچ گونه انتصاب مجدد ندارند. اما برای انجام مراحل قانونی و سایر ارتباطات رسمی باید نماینده قانونی مقیم در ایران منصوب شود.

اگرچه یک شعبه فقط می تواند فعالیت های تجاری را در محدوده تعریف شده توسط شرکت مادر دنبال کند اما همچنان اجازه دارد به مشتریان محلی فاکتور بدهد, قراردادهای فروش محلی را امضا کنید و عواید دریافت کنید.

قرارداد نفت ایران

ایران اخیرا مدل جدیدی را برای قراردادهای نفت و گاز اجرا کرده است. قرارداد جدید نفت ایران جایگزین قراردادهای بیع متقابل است که سرمایهگذاران خارجی را از نگهداری سهام و رزرو ذخایر باز میدارد. صندوق بینالمللی پول به طور کلی برای شرکتهای نفتی بینالمللی جذابیت بیشتری دارد زیرا شرایط انعطافپذیرتری نسبت به نوسانات قیمت و ریسکهای سرمایهگذاری فراهم میکند و به سرمایهگذاران خارجی اجازه میدهد سهام سهام شرکتهای سرمایهگذاری مشترک را در دست بگیرند هرچند شریک ایرانی باید اکثریت سهام را در اختیار داشته باشد. قراردادهای قدیمی بیع متقابل تنها مراحل اکتشاف و توسعه یک پروژه را پوشش میدادند و پس از اتمام این مراحل میادین توسط شرکت ملی نفت ایران تصرف میشد. در مقابل کمیته بین المللی حقوق بشر اجازه می دهد تا شرایط قرارداد تا بیست و پنج (25) سال.

حل اختلاف

وجود دو نهاد عمده حل اختلاف در ایران وجود دارد, یعنی مرکز داوری اتاق ایران و مرکز داوری منطقه ای تهران. علاوه بر این, الحاق ایران به کنوانسیون نیویورک در به رسمیت شناختن و اجرای جوایز داوری خارجی در 2001 از سال سرمایه گذاران خارجی را قادر به ارجاع اختلافات به داوری بین المللی و جوایز داوری خارجی قابل شناسایی و قابل اجرا در ایران ساخته شده. ایران همچنین یکی از امضا کنندگان بسیاری از معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه است که شامل مقررات مربوط به حل اختلاف است. حمایت از مالکیت معنوی ایران از سال 2001 عضو سازمان جهانی مالکیت معنوی (" سازمان جهانی مالکیت معنوی ") – مجمع جهانی خدمات مالکیت معنوی, سیاست, اطلاعات و همکاری بوده است. همچنین به معاهدات متعدد مالکیت معنوی سازمان جهانی مالکیت معنوی مانند کنوانسیون حمایت از مالکیت صنعتی (" کنوانسیون پاریس") و پیمان همکاری حق ثبت اختراع و موافقتنامه مادرید و پروتکل مادرید برای ثبت بینالمللی مارکس و توافقنامه لیسبون برای حمایت از اسامی مبدا و ثبت بینالمللی پیوست.

کپی رایت و حقوق مرتبط

در ایران کپی رایت و حقوق مرتبط تحت قانون حمایت از نویسندگان و نویسندگان و هنرمندان (1970) و قانون ترجمه و تکثیر کتابها و نشریات و کارهای صوتی (1973) محافظت می شود. قانون تجارت الکترونیک (2003) حفاظت از کارهای منتشر شده در اینترنت را فراهم می کند. چون ایران هنوز به هیچ کنوانسیون یا توافق بینالمللی در مورد حق نسخهبرداری و حمایت از حقوق مربوطه پایبند نبوده و شکافهایی در قانون و خلاف مقررات با کنوانسیونهای بینالمللی در نظام حقوقی این کشور وجود دارد.

حفاظت از مالکیت صنعتی

اختراعات, مدل های سودمند, طرح های صنعتی, علامت های تجاری, علامت های خدماتی, نام های تجاری, نشانه ای از منبع یا نام های مبدا, و سرکوب رقابت ناعادلانه حمایت از مالکیت صنعتی است که توسط کنوانسیون پاریس برای حمایت از مالکیت صنعتی تحت ماده 2(2), با توجه به اینکه ایران عضو پیمانکاری است.

مناطق عاری از تجارت-صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی

مناطق عاری از تجارت-صنعتی در ایران به منظور جذب سرمایه گذاری مستقیم خارجی و ارتقای رشد و تنوع اقتصادی ایجاد شده است در حالی که مناطق ویژه اقتصادی برای بهبود عرضه و توزیع شبکه ها و ترانزیت کالا توسعه یافته است. مناطق عاری از تجارت-صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی به ترویج سرمایه گذاری و کمک به تولید کالاها و خدمات صنعتی و ایجاد حضور فعال در بازارهای داخلی و بین المللی کمک می کند. در ایران هفت (7) منطقه رایگان تجاری-صنعتی وجود دارد: منطقه رایگان کیش-منطقه رایگان قشم-منطقه رایگان چابهار-منطقه رایگان ارس-منطقه رایگان انزلی-منطقه رایگان ماکو و منطقه رایگان اروند. فعالیت های انجام شده در مناطق ویژه اقتصادی تابع قوانین سرزمین اصلی است. با این حال مناطق عاری از تجارت-صنعتی قوانین و مقررات مستقلی برای اداره فعالیت های خود دارند.

سیستم مالیات برای سرمایه گذاران خارجی

کلیه سرمایه گذاران خارجی که در ایران تجارت می کنند یا از منابعی که در ایران کسب می کنند مشمول مالیات می شوند. طبق قانون مالیات مستقیم (1987), به عنوان اصلاح, هیچ تبعیضی با توجه به مالیات از سرمایه گذاران داخلی و خارجی و یا اعطای معافیت مالیاتی و تخفیف وجود دارد.

عواید مشمول مالیات در ایران

• شرکتهای مقیم ایران از درامد خود در داخل و خارج از کشور مالیات میگیرند.
• در ایران از شرکتهای غیر مقیم مالیات گرفته میشود.
• شعبه های ثبت شده در ایران توسط شرکت های خارجی در ایران فقط از سود حاصل از کار انجام شده در داخل کشور مالیات می گیرند.

نرخ مالیات شرکت ها

چنانکه در ماده 105 قانون مالیات مستقیم تصریح شده است اشخاص حقوقی خارجی باید مالیات را با نرخ ثابت 25 درصد از کلیه درامدهای مشمول مالیات حاصل از سرمایه گذاری در ایران بپردازند. با این وجود شرکت های مظنه در بورس اوراق بهادار و بورس کالا واجد شرایط کاهش نرخ مالیات شرکت ها 22.5 درصد هستند. اشخاص حقوقی یا حقیقی برای سهام یا سود سهام سهام خود در سایر شرکت ها مشمول مالیات نخواهند شد.

معافیت های مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده

در ایران مالیات بر ارزش افزوده (" مالیات بر ارزش افزوده ") از عرضه و واردات کلیه کالاها و خدمات نوار ذکر شده در ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده (" واتا ") اخذ می شود که از این مالیات معاف هستند. همانطور که در ماده 13 واتا تصریح شده است مالیات بر ارزش افزوده از صادرات کالا و خدمات از طریق دروازه های رسمی گمرکی اخذ نمی شود. مالیات پرداخت شده برای چنین مواردی با تهیه لایحه صادرات (برای کالاها) و اثبات اسناد و گواهینامه ها بازپرداخت می شود. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران در حال حاضر 9 درصد است.

توافق نامه هایی برای جلوگیری از مالیات مضاعف

دولت جمهوری اسلامی ایران موافقت نامه های متقابل برای جلوگیری از مالیات مضاعف با کشورهای زیر را امضا کرده است: ارمنستان, اتریش, بحرین, بلاروس, بوسنی و هرزگوین, بلغارستان, چین, کرواسی, قبرس, فرانسه, گرجستان, المان, اندونزی, اردن, قزاقستان, قرقیزستان, لبنان, مالزی, لهستان, قطر, رومانی, روسیه, افریقای جنوبی, اسپانیا, سری لانکا, سویس, سوریه, تاجیکستان, تونس, بوقلمون, ترکمنستان, اوکراین, ازبکستان و ونزویلا.